个人收到信托公司转让股权所得信托收益不需要代扣个税

时间:2021/10/08 10:56:37用益信托网

随着信托行业的监管政策及相关细则陆续出台,信托行业向回归本源、服务经济实体方向转变。截至2019年,我国信托资产规模已高达21.6万亿元。其中,自然人投资者主要参与信托公司开展的契约型股权信托计划,信托公司从持股的目标公司种取得利息、股息、红利所得,属于股息、红利所得,信托公司向自然人投资人分配时应该需要代扣代缴个税。信托公司转让目标公司的股权后向投资人分配的收益,属于经营所得,信托公司向自然人投资人分配时不需要代扣代缴个税。


本文不追浅陋,分析如下:


一、信托公司从持股的目标公司种取得利息、股息、红利所得,向自然人投资人分配时是否需要代扣代缴个税?


根据2018年的个人所得税法实施条例第六条“利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得”和信托法第二条“本法所称信托,是指委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为”,信托没有从本质上改变财产投资的受益人,自然人投资者从信托计划等产品中取得的分红收益,应按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。


根据个人所得税法相关规定,为实现税收征管的公平与效率,应当由信托公司代扣代缴个人所得税。从法理层面分析,根据个人所得税法第九条“个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”和《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》第二条和第四条等相关文件规定,自然人取得的利息、股息、红利所得,需由实际支付方——信托公司履行代扣代缴义务。信托公司不得以私法领域之约定义务,约束公法领域之法定义务。


二、信托公司转让目标公司股权后取得收益,向自然人投资人分配时是否需要代扣代缴个税?


1、 自然人直接转让有限公司股权的情形


(1)财产转让所得


《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第四条: 个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。


(2)《中华人民共和国个人所得税法》第三条:个人所得税的税率:(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。


(3)财产所得需要代扣代缴个税


《中华人民共和国个人所得税法》第十二条:纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,按月或者按次计算个人所得税,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。


2、自然人通过个人独资企业转让有限公司股权的情形


(1)经营所得


《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)第二条第三款第二项规定:“对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。”


(2)经营所得税率5%-35%。


《中华人民共和国个人所得税法》规定:“经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。”


(3)经营所得不需要代扣代缴个税


《中华人民共和国个人所得税法》第十二条:纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。


3、自然人收到信托公司转让信托股权的收益属于经营所得。


(1)为维护税收制度的统一性,比照自然人投资个人独资企业转让股权属于经营所得,自然人认购信托份额后信托公司转让信托股权所得收益,也应该属于经营所得,而非财产转让所得。


《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条:个人所得税法规定的各项个人所得的范围:(五)经营所得,是指:


1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;


2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;


3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;


4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。


自然人直接持有股权后转让股权所得属于财产转让所得,自然人通过个人独资企业持有股权并转让股权所得属于经营所得。同理,自然人通过认购信托份额后,信托公司持有股权并转让股权所得亦应该属于经营所得。


(2)经营所得税率5%-35%。


《中华人民共和国个人所得税法》规定:“经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。”


(3)经营所得不需要代扣代缴个税


《中华人民共和国个人所得税法》第十二条:纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表,并预缴税款;在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。


综上,个人收到信托公司转让股权所得信托收益,属于投资人经营所得,信托公司向自然人投资人分配时,不需要代扣个税。


作者:齐 精 智
来源:资 本 录

责任编辑:humf

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